CFC, spółka w ZEA i fundacja rodzinna jako alternatywa

Czym są przepisy CFC

CFC to skrót od zagranicznej jednostki kontrolowanej. Polskie przepisy CFC pozwalają fiskusowi opodatkować w Polsce dochód spółki zależnej, którą kontroluje polski rezydent, jeśli spełnione są warunki dotyczące charakteru dochodu i poziomu opodatkowania. Podstawą jest art. 24a ustawy o CIT dla wspólników będących spółkami oraz art. 30f ustawy o PIT dla osób fizycznych. Sens mechanizmu jest prosty. Skoro w ZEA obowiązuje 0% PIT i niski CIT, ustawodawca zabezpiecza się, żeby polski rezydent nie przerzucał tam pasywnego dochodu bez żadnej daniny w Polsce. To druga strona medalu niskich stawek w ZEA, które opisujemy w tekście o CIT w ZEA.

Kiedy grozi dopłata w Polsce

CFC nie uderza w każdą firmę w Dubaju. Mechanizm celuje w spółki, w których przeważa dochód pasywny, czyli odsetki, należności licencyjne, dywidendy czy zyski z części transakcji finansowych, i które są opodatkowane istotnie niżej niż w Polsce. Gdy warunki są spełnione, polski rezydent dopłaca w Polsce podatek od przypadającego na niego dochodu takiej spółki. Spółka z realną działalnością operacyjną i substancją w ZEA, czyli biurem, personelem i faktycznym prowadzeniem biznesu, ma silniejszą pozycję. To ta sama substancja, która decyduje o utrzymaniu zerowej stawki w free zone. Ocena jest indywidualna i zależy od struktury dochodu, więc liczy się konkretny rachunek, a nie ogólna zasada.

Pułapka miejsca zarządu

Osobne, często niedoceniane ryzyko to miejsce zarządu. Nawet poprawnie zarejestrowana spółka w ZEA może zostać uznana za polskiego rezydenta CIT, jeśli faktyczny zarząd wykonujesz z terytorium Polski. Decyduje to, gdzie realnie zapadają kluczowe decyzje o działalności, a nie adres w rejestrze strefy wolnocłowej. Prowadzenie dubajskiej spółki z kanapy w Warszawie to prosta droga do sytuacji, w której cała spółka wpada pod polski CIT. Dlatego kwestia własnej rezydencji, opisana w przewodniku o rezydencji podatkowej, i kwestia zarządu spółki idą w parze.

Fundacja rodzinna jako alternatywa

Polska fundacja rodzinna bywa rozważana jako alternatywa dla zagranicznych struktur, zwłaszcza w planowaniu sukcesji i zarządzaniu majątkiem. Ma własne, korzystne w wielu sytuacjach zasady opodatkowania i pozwala trzymać aktywa w jednym, uporządkowanym wehikule. Nie jest jednak automatyczną tarczą na CFC ani sposobem na obejście rezydencji. To narzędzie o innym przeznaczeniu, które może uzupełniać plan podatkowy, a nie zastępować analizę CFC i miejsca zarządu.

Co zrobić, mając spółkę w ZEA

Zanim uznasz, że dubajska spółka rozwiązała temat podatków, przejdź kilka pytań. Jaki jest udział dochodu pasywnego w Twojej spółce i czy próg opodatkowania uruchamia CFC. Skąd realnie zarządzasz spółką i czy nie ściągasz jej pod polski CIT. Czy masz substancję w ZEA, która broni zarówno statusu w free zone, jak i pozycji przy CFC. Czy fundacja rodzinna pasuje do Twojego celu, którym częściej jest sukcesja niż bieżący podatek. To analiza, w której jeden błąd w strukturze kosztuje realne pieniądze, dlatego umów rozmowę z doradcą podatkowym, zanim zaczniesz wypłacać zyski.