CIT w ZEA, 9% od 375k AED i zerowa stawka w free zone

Ile wynosi CIT w ZEA

Podatek dochodowy od firm w ZEA wynosi 9% od zysku przekraczającego 375 000 AED w roku, a poniżej tego progu 0%. Wprowadził go federalny akt o podatku dochodowym od firm i obowiązuje w całych Emiratach. To wciąż jedna z najniższych stawek na świecie, ale koniec z wizerunkiem ZEA jako miejsca bez żadnego podatku od działalności. Zerowy PIT dla osób fizycznych pozostaje, natomiast firma z realnym zyskiem płaci od nadwyżki ponad próg. Miejsce podatku od osób fizycznych w całości układanki opisujemy w przewodniku o podatkach dla Polaka.

Free zone i status QFZP

W strefach wolnocłowych spółka może utrzymać stawkę 0%, ale nie z automatu. Warunkiem jest status Qualifying Free Zone Person. Żeby go mieć i utrzymać, spółka musi wykazać realną substancję w ZEA, czyli faktyczną działalność, personel i zaplecze na miejscu, oraz osiągać dochód mieszczący się w katalogu kwalifikowanym. Obowiązuje też próg de minimis, który ogranicza dopuszczalny udział dochodu niekwalifikowanego. Przekroczenie tego progu albo brak substancji odbiera zerową stawkę i przełącza całą spółkę na 9%. Status bada się co roku, więc zero procent to stan do utrzymywania, nie jednorazowa etykieta.

Pillar Two i duże grupy

Najwięksi gracze grają według innych reguł. Globalny podatek minimalny Pillar Two ustala efektywną stawkę na poziomie 15% dla grup kapitałowych o dużych skonsolidowanych przychodach, liczonych w setkach milionów euro rocznie. Jeśli należysz do takiej grupy, zerowa czy dziewięcioprocentowa stawka lokalna może zostać uzupełniona do 15% mechanizmem wyrównawczym. Dla jednoosobowego przedsiębiorcy czy małej spółki Pillar Two nie ma znaczenia, ale warto wiedzieć, że pułap istnieje.

Co to znaczy dla Polaka ze spółką w Dubaju

Niska stawka w ZEA nie działa w próżni. Jeśli jesteś polskim rezydentem podatkowym, samo założenie spółki w Dubaju nie kończy sprawy w Polsce. W grę wchodzą dwa odrębne mechanizmy. Po pierwsze, przepisy CFC mogą nakazać dopłatę w Polsce od pasywnego, nisko opodatkowanego dochodu spółki zależnej. Po drugie, jeśli faktyczny zarząd spółki wykonujesz z terytorium Polski, spółka może zostać uznana za polskiego rezydenta CIT z uwagi na miejsce zarządu. Oba wątki rozwijamy w tekście o CFC i fundacji rodzinnej, a warunek zmiany własnej rezydencji w przewodniku o rezydencji podatkowej.

Rejestracja i deklaracje, nawet przy 0%

Zerowa stawka nie zwalnia z formalności. Firmy objęte podatkiem dochodowym w ZEA mają obowiązek rejestracji w Federal Tax Authority i uzyskania numeru podatkowego, a następnie składania rocznej deklaracji CIT. Dotyczy to także spółek w free zone, również tych, które utrzymują status QFZP i płacą 0%. Zero procent to wynik rozliczenia, nie zwolnienie z obowiązku raportowania. Brak rejestracji lub spóźniona deklaracja grożą karami administracyjnymi, więc formalny compliance jest częścią kosztu prowadzenia firmy, o którym łatwo zapomnieć, patrząc tylko na stawkę.

W praktyce oznacza to prowadzenie ksiąg zgodnie z wymogami, ustalanie zysku podatkowego i pilnowanie terminów wobec FTA. Spółka w free zone dodatkowo co roku wykazuje, że nadal spełnia warunki QFZP, w tym substancję i strukturę dochodu. To cykliczna praca, nie jednorazowa czynność przy rejestracji. Dla polskiego właściciela dochodzi do tego równoległe raportowanie po stronie polskiej, jeśli w grę wchodzą przepisy CFC. Dwa systemy sprawozdawcze działają obok siebie i żaden nie zastępuje drugiego, co rozkładamy w tekście o CFC i fundacji rodzinnej.

Zanim założysz spółkę w ZEA

Zanim zarejestrujesz firmę w free zone, sprawdź kilka rzeczy naraz. Ustal, czy Twój dochód mieści się w katalogu kwalifikowanym QFZP, bo od tego zależy, czy realnie utrzymasz 0%. Zaplanuj substancję, czyli biuro, personel i faktyczną działalność na miejscu, a nie samą rejestrację. Przemyśl, kto i skąd będzie zarządzał spółką, żeby nie ściągnąć jej pod polski CIT przez miejsce zarządu. Oszacuj, czy pasywny dochód nie uruchomi CFC po Twojej stronie. Strukturę firmy w ZEA warto ułożyć równolegle z planem podatkowym, dlatego umów rozmowę z doradcą, zanim podpiszesz umowę z operatorem strefy.